Amortyzacja sprzętu warsztatowego — stawki KŚT i kalkulator

Stawki KŚT dla sprzętu warsztatowego

Symbol rodzaju pochodzi z Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT 2016), a stawka z Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych — załącznika nr 1 do ustawy o PIT. Kolumna „Pewność” mówi, na ile opis w KŚT jednoznacznie pasuje do sprzętu. Gdy pewność nie jest wysoka, klasyfikację potwierdza księgowa: przy księdze przychodów i rozchodów symbol KŚT jest obowiązkową rubryką ewidencji środków trwałych (art. 22n ust. 2 pkt 6).

Ustalone symbole z tabeli (641, 441, 421, 484, 800, 487, 664) należą do grup 4, 6 i 8. Maszyny i urządzenia z tych grup możesz amortyzować degresywnie (art. 22k ust. 1). Fabrycznie nowy sprzęt z tych grup możesz odpisać jednorazowo, do 100 000 zł w roku podatkowym, jeśli spełnia warunek wartości z art. 22k ust. 15: jeden środek za co najmniej 10 000 zł albo co najmniej dwa łącznie za co najmniej 10 000 zł, każdy za ponad 3500 zł (art. 22k ust. 14–15).

Jak rozliczyć zakup sprzętu: cztery drogi

• Od razu w koszty, bez amortyzacji — gdy wartość początkowa nie przekracza 10 000 zł. Wydatek jest kosztem w miesiącu oddania do używania (art. 22d ust. 1). Próg 10 000 zł dotyczy sprzętu przyjętego do używania po 31 grudnia 2017 r.; wcześniej wynosił 3500 zł (Dz.U. 2017 poz. 2175).
• Liniowo — co roku ta sama kwota: wartość początkowa × stawka z Wykazu (art. 22i ust. 1). Przykład: podnośnik za 24 000 zł ze stawką 18% to 4320 zł odpisu rocznie; pełne umorzenie przypada na 6. rok.
• Degresywnie — dla maszyn i urządzeń z grup 3–6 i 8 KŚT (art. 22k ust. 1). W pierwszym roku stawkę z Wykazu podwyższasz współczynnikiem nie wyższym niż 2,0, w kolejnych liczysz ją od wartości pomniejszonej o dotychczasowe odpisy. Od roku, w którym tak liczony odpis byłby niższy od liniowego, przechodzisz na liniowy. Kalkulator liczy z najwyższym współczynnikiem, 2,0.
• Jednorazowo, powyżej 10 000 zł — dwie drogi, z których dla danego środka wybierasz jedną (art. 22k ust. 20). Fabrycznie nowy sprzęt z grup 3–6 i 8: odpisy do 100 000 zł w roku podatkowym, jeśli jeden środek kosztuje co najmniej 10 000 zł albo co najmniej dwa kupione w roku kosztują łącznie co najmniej 10 000 zł i każdy ponad 3500 zł (art. 22k ust. 14–15). Albo de minimis: w roku rozpoczęcia działalności lub jako mały podatnik możesz jednorazowo odpisać środki z grup 3–8 (bez samochodów osobowych) do równowartości 50 000 euro rocznie (art. 22k ust. 7). To pomoc de minimis (ust. 10). Ust. 11 wyłącza z tej drogi w roku rozpoczęcia działalności osobę, która w tym roku albo w ciągu dwóch lat przed nim prowadziła już działalność gospodarczą (samodzielnie albo jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną) albo której małżonek prowadził ją przy wspólności majątkowej. Kwotę w złotych liczy się po kursie NBP z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku (ust. 12). Kalkulator liczy tylko pierwszą drogę.

Małym podatnikiem jest ten, u kogo przychód ze sprzedaży razem z VAT nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym równowartości 2 000 000 euro (art. 5a pkt 20).

Używany sprzęt: krótszy okres amortyzacji

Dla używanego środka trwałego, który po raz pierwszy wprowadzasz do swojej ewidencji, możesz ustalić stawkę indywidualnie (art. 22j ust. 1). Dla grup 3–6 i 8 okres amortyzacji nie może być krótszy niż 24 miesiące przy wartości początkowej do 25 000 zł, 36 miesięcy przy wartości powyżej 25 000 zł do 50 000 zł i 60 miesięcy w pozostałych przypadkach. Sprzęt jest używany, jeśli udowodnisz, że przed zakupem inny podmiot wykorzystywał go co najmniej 6 miesięcy (art. 22j ust. 2 pkt 1). Taki plan przybliżysz, wpisując własną stawkę w kategorii „Inny sprzęt”.

Jak liczymy oszczędność podatku

oszczędność = odpis amortyzacyjny × stawka podatku

Każde 100 zł odpisu przy podatku liniowym (19%) to 19 zł mniej podatku. Na skali — 12 zł albo 32 zł, zależnie od progu, w którym jest Twoja podstawa obliczenia podatku, czyli dochód po odliczeniach (art. 27 ust. 1 i art. 26 ust. 1).

Kalkulator liczy pełne lata. Odpisy zaczynasz jednak od miesiąca następującego po wprowadzeniu środka do ewidencji (art. 22h ust. 1 pkt 1), więc w roku zakupu odpis obejmuje tylko część roku. Nie uwzględniamy składek, ulg ani zmiany stawki podatku w kolejnych latach.

Źródła

• Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 592 — art. 5a pkt 20, 22d, 22g, 22h, 22i, 22j, 22k, 22n, 26, 27, 30c i załącznik nr 1 (Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych).
• Rozporządzenie Rady Ministrów z 3 października 2016 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT), Dz.U. 2016 poz. 1864 — opisy rodzajów 421, 441, 484, 487, 641, 643, 664 i 800.
• Ustawa z 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych…, Dz.U. 2017 poz. 2175 — art. 1 pkt 10, art. 11 i art. 15 — próg 10 000 zł zamiast 3500 zł od 1 stycznia 2018 r..

Teksty aktów pobrane z API ELI Sejmu (ustawa o PIT w tekście jednolitym). Ostatnia weryfikacja: 25.09.2026.

Tekst dla właścicieli warsztatów. mWarsztat nie ponosi odpowiedzialności za decyzje podjęte na jego podstawie.